关于《云南省耕地占用税适用税额方案（草案）》的说明

——2019年7月23日在云南省十三届人民代表大会常务委员会第十二次会议上

云南省财政厅厅长   张岩松

主任、各位副主任、秘书长、各位委员： 

　　受省人民政府委托，我就《云南省耕地占用税适用税额方案（草案）》（以下简称《方案草案》），作如下说明： 

　　一、起草背景 

　　（一）有关法律规定 

　　《中华人民共和国耕地占用税法》（以下简称《耕地占用税法》）自2019年9月1日起施行，将同步废止《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》。2008年制定的《云南省耕地占用税实施办法》中的适用税额应根据《耕地占用税法》的授权规定重新制定。按照《耕地占用税法》授权，具体适用税额由省级人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案后，与《耕地占用税法》同步实施。 

　　（二）我省耕地占用税征收情况 

　　2016－2018年，我省耕地占用税入库数分别为61.3亿元、53亿元、35.7亿元，其中，省级分享30%。耕地占用税逐年递减的主要原因是：大型水电站是我省、特别是其所在的县、市、区耕地占用税的主要税源。耕地占用税在发生占用行为的当年一次性征收，水电站建设高峰期已过，新增税源较少。 

　　（三）起草过程 

　　省财政厅会同省税务局、自然资源厅等部门，对全省耕地占用税征收情况开展了调研。在统筹考虑国家耕地占用税平移、耕地保护、减税降费、优化营商环境等因素基础上，根据129个县、市、区最新人均耕地情况进行了测算，提出了适用税额，形成了《方案草案》，并广泛征求省级有关部门，各州、市、县、区财税部门（经同级人民政府同意）以及部分企业的意见。按《云南省重大行政决策程序规定》对《方案草案》进行了专家论证和风险评估，评估为低风险、方案可执行，并在省财政厅、税务局门户网站上公开征求了意见。 

　　二、主要内容 

　　（一）关于制定原则和调整考虑 

　　一是总体税负平移、略有下降的原则。《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》上升为《耕地占用税法》，坚持了税制平移的原则，保持现行税制框架和税负水平总体不变。我省耕地占用税适用税额坚持了总体税负平移、略有下降的原则，即保持现行适用税额的最高类（30元/平方米）、最低类（18元/平方米）不变；取消22元/平方米的适用税额，将现行24元/平方米的适用税额降低为23元/平方米。同时，基于云南建设生态文明排头兵和中国最美丽省份的考虑，沿用现行规定，对占用园地、林地等其他农用地的适用税额不作降低，依照当地占用耕地的适用税额执行。 

　　二是适当考虑各地的经济发展水平。为打赢精准脱贫攻坚战，降低企业税费负担，支持地方经济发展，对“三区三州”等深度贫困县按照从低原则确定适用税额。 

　　三是简化税额分类。对照《耕地占用税法》的人均耕地1亩以下每平方米10－50元、1－2亩每平方米8－40元、2－3亩每平方米6－30元、3亩以上每平方米5－25元的四类适用税额划分，以及人均耕地低于0.5亩地区可在不超过50%幅度内适当提高的规定，在最新测算的人均耕地面积数据基础上，将全省耕地占用税适用税额划分为5类，具体如下： 

　　四是不再单独确定大型水电站的适用税额。现行《云南省耕地占用税实施办法》将大型水电站工程建设占用耕地的适用税额单独确定为24元/平方米。但《耕地占用税法》没有授权地方就特定占地项目或用途制定适用税额。为此，对大型水电站按照属地税额进行征收，不再单独确定适用税额。 

　　五是《耕地占用税法》对各省（区、市）耕地占用税最低平均税额作了规定，其中，云南平均税额不得低于20元/平方米。 

　　（二）关于耕地占用税适用税额方案 

　　全省129个县、市、区适用税额共分为5类，即：一类为人均耕地0.5亩以下的盘龙区等7个县、市、区，适用税额为30元/平方米；二类为人均耕地0.5－1亩的安宁市等6个县、市、区，适用税额为26元/平方米；三类为人均耕地1－2亩的个旧市等39个县、市、区，适用税额为23元/平方米；四类为人均耕地2－3亩的蒙自市等50个县、市、区，适用税额为20元/平方米；五类为人均耕地3亩以上的玉龙县等27个县、市、区，适用税额为18元/平方米。占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，适用税额依照当地占用耕地的适用税额执行。 

　　（三）适用税额变化情况 

　　调整后的全省耕地占用税平均税额为21.3元/平方米，与现行的22.2元/平方米相比有所降低，符合《耕地占用税法》关于云南平均税额不低于20元/平方米的规定。其中，40个县、市、区税额不变，25个县、市、区税额上升，64个县、市、区税额下降。 

　　以上说明和《方案草案》，请予审议。 

云南省耕地占用税适用税额方案（草案） 

　　根据《中华人民共和国耕地占用税法》第四条、第五条、第十二条规定, 为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，结合我省人均耕地面积和经济发展情况，将云南省耕地占用税适用税额确定如下： 

　　一、云南省各县、市、区耕地占用税适用税额，按照所附的《云南省耕地占用税适用税额表》执行。法律、法规另有规定的，从其规定。 

　　二、占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，适用税额依照当地占用耕地的适用税额执行。   

　　三、本适用税额方案自2019年9月1日起施行，《云南省耕地占用税实施办法》（云南省人民政府令第149号）中关于适用税额的规定与本方案不符的，按本方案执行。 

　　附表：云南省耕地占用税适用税额表 

云南省耕地占用税适用税额表